Во всеоружии: российские миллионеры нашли инструмент для избежания обмена информацией в рамках CRS
В феврале 2014 года по предложению G20 был разработан и на заседании ОЭСР утвержден Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах (Common Reporting Standard, CRS). По состоянию на сегодняшний день участниками программы являются 98 стран. Россия присоединилась к Стандарту весной 2016 года.
Стандарт CRS предусматривает передачу компетентными (чаще всего налоговыми) органами государства информации о счетах физических и юридических лиц – налоговых резидентов других юрисдикций соответствующим органам этих стран.
Сведения компетентные органы будут получать от финансовых учреждений своей страны (прежде всего речь идет о банках, но также это относится к страховым компаниям, брокерам и др.). ДФС России получит от иностранных коллег информацию о финансовых, депозитарных, кастодиальных счетах своих резидентов, финансовой деятельности контролируемых ими компаний, трастов за пределами Российской Федерации.
Первые трудности
Система стартовала в сентябре 2017 года, но ОЭСР уже столкнулась с определенными затруднениями. В феврале 2018-го ОЭСР опубликовала доклад «Предотвращение злоупотребления схемами резидентства за инвестиции в целях обхода требований стандарта CRS». В нем речь идет о том, что схемы оформления второго гражданства через инвестиции часто применяются с целью отмывания денег и уклонения от уплаты налогов.
В Организации признают, что многие состоятельные лица оформляют ПМЖ или второе гражданство по вполне понятным целям, однако зачастую такие схемы используются для избежания процедуры проверки по стандарту CRS.
Предполагается, что лица, которые оформили вид на жительство или второй паспорт за инвестиции, могут сообщать банку недостоверную или не полную информацию о своем налоговом резидентстве, чтобы сведения в рамках автообмена были направлены в «безопасную» для данного лица юрисдикцию либо вообще не попали под действие автоматического обмена (если юрисдикция не присоединилась к Стандарту).
Соответствующие программы действуют на Карибах (Сент-Китс и Невис, Антигуа и Барбуда, Гренада, Доминика, Сент-Люсия), в США и Европе (Кипр, Мальта, Франция, Испания, Португалия, Латвия и др.).
Например, чтобы получить мальтийское гражданство, необходимо инвестировать от €880 тыс. (пожертвование в правительственный фонд + покупка государственных облигаций + аренда недвижимости). Стоимость паспорта Сент-Китс и Невис стартует от $150 тыс.
По мнению Александра Захарова, партнера Paragon Advice Group, в ОЭСР уже известны первые результаты автоматического обмена в рамках Евросоюза и говорят они о том, «что ловится та рыба, которая в перспективе не принесет большой пользы для бюджета государств, участвующих в автоматическом обмене». Одновременно с этим, специалист акцентирует внимание, что факт предоставления гражданства за инвестиции является исключительным правом каждой страны, на которое не может претендовать ОЭСР.
ОФОРМЛЕНИЕ ВНЖ ИЛИ ГРАЖДАНСТВА ЗА ИНВЕСТИЦИИ НЕ ПОЗВОЛЯЕТ АВТОМАТИЧЕСКИ СМЕНИТЬ НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО.
Статус определяется законодательством каждого конкретного государства: самый распространенный критерий — количество проведенных в пределах юрисдикции дней в течение налогового года. Например, чтобы стать налоговым резидентом Мальты, необходимо находиться в пределах страны минимум 183 дня в году.
Зачастую смена налогового резидентства — одна из основных целей человека, оформляющего второе гражданство. Например, купив паспорт Гренады, можно заказать и получить сертификат налогового резидента страны. Власти Гренады не проверяют, является ли человек налогоплательщиком в другой стране или нет. Затем, приходя в банк, он показывает налоговый сертификат Гренады, скрывая информацию о том, что на постоянной основе живет и работает в России.
В этом случае страдает Российская Федерация, ведь по большому счету человек уклоняется от декларирования в России своих иностранных активов. Предприниматель живет в России, работает получает здесь зарплату, с которой уплачивает 13% налога, а в международных банках заявляет, что является налогоплательщиком Гренады. Таким образом, в России об его иностранных счетах и активах ничего неизвестно.
Директор по развитию международных бизнес-услуг и комплаенс Consulco Group Ирина Шамраева отмечает, что, если лицо оформляет второе гражданство с целью переехать на новое место жительства и перенести в новую страну центр жизненных интересов — это законно и нормально. Но если человек приобретает второй паспорт вместе с сертификатом о налоговом резидентстве островной республики, которую он не посетил ни разу, скорее всего это является инструментом уклонения от уплаты налогов.
Как с этим бороться?
Со злоупотреблениями ОЭСР предлагают бороться путем применения эффективных процедур проверки благонадежности. В частности, банкам и другим финансовым организациям рекомендуется запрашивать у клиентов дополнительную информацию, подтверждающую место жительства, сведения обо всех юрисдикциях, в которых клиент является налоговым резидентом.
По большому счету многие банки уже давно применяют такой подход. В качестве подтверждающих документов они просят клиентов предоставить копии квитанций об оплате коммунальных услуг и телефонной связи, копии паспортов со штампами о въезде/ выезде из страны, копии заполненных налоговых деклараций из всех стран, в которых клиент хранит активы. В то же время процедура Due diligence дорогостоящая и продолжительная, поэтому некоторые финансовые институты не располагают достаточным количеством ресурсов для обеспечения тщательной проверки.
Государства, которые пытаются затянуть процесс реализации подобных инициатив, должны менять тактику поведения. В феврале 2018 года американская служба разведки опубликовала информацию о проведении незаконных финансовых операций и отмывании денег в банковской системе Латвии. В частности, один из крупнейших банков, ABLV, обвинен в проведении операций с Северной Кореей. По этой причине правительство страны разрабатывает законопроекты, которые направлены на уменьшение доли нерезидентов в латвийских банках.
На данный момент цель ОЭСР — добиться полноценной реализации системы автоматического обмена налоговой информацией. 13 марта Организация выпустила новые правила раскрытия информации, в соответствии с которыми юристы, экономисты, консультанты по финансовым и налоговым вопросам, банки должны предоставлять налоговым службам все сведения относительно схем, которые создаются во избежание обмена информацией в рамках CRS.
Кристина Ружило — иммиграционный эксперт, управляющий партнер компании «Мигронис»
www.migronis.com
E-mail: [email protected]
тел.: + 7 499 350 2137