Всеобщее декларирование отложили: мы действительно в выигрыше?
Внимание Лонгрид!
Методика исчисления подоходных налогов.
При исчислении прямых налогов на доходы (в Казахстане: корпоративный подоходный налог для юридических лиц и индивидуальный подоходный налог в Казахстане) чаще всего используется общий принцип:
Доход НП - Расходы НП = НОД (налогооблагаемый доход)
НОД × ставка налога (10% ИПН;20% КПН)
Доход НП - все полученные доходы налогоплательщика;
Расходы НП – сумма расходов налогоплательщика
НОД – положительная разница между Доходом НП и Расходами НП.
Если речь идет о предпринимательской деятельности, то в Расходы НП входят расходы, направленные на получение дохода, например, расходы на оплату аренды, оплата коммунальных услуг, оплата рекламных услуг.
Однако, если речь идет о простом работнике, могут ли его расходы, которые уменьшают его налог? Ответ: да, безусловно есть.
Методика исчисления налога на доходы физических лиц (индивидуального подоходного налога) в Казахстане до введения всеобщего декларирования.
Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее по тексту «Налоговый Кодекс РК») на дату своего вступления в силу предусматривал возможность уменьшения индивидуального подоходного налога за счет следующих расходов (вычетов)[1]:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении. В частности, при определении НОД из заработной платы налогоплательщика исключается обязательные пенсионные взносы, которые в итоге уменьшают размер НОД.
2) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);
3) налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
4) налоговый вычет на медицину – расходы работника на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) представляют собой вычет, который при предъявлении работником своему работодателю, уменьшает индивидуальный подоходный налог и в итоге, увеличивается сумма, получаемая работником;
5) налоговый вычет по вознаграждениям – расходы работника по оплате вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. Таким образом, если работник получил заём в АО «Жилстройсбербанк Казахстана», то он может уменьшить налог при предъявлении работодателю документов, свидетельствующих об уплате вознаграждения, тем самым, уменьшив налог, увеличив сумму фактической выплаты.
Вычеты, вводимые с всеобщим декларированием.
Как представляется, количество вычетов и их характер не позволяют говорить о том, что их могут использовать все налогоплательщики, поэтому их применение не позволяет существенно уменьшить работнику их индивидуальный подоходный налог.
Вычеты на образование.
Однако, в редакции Налогового Кодекса с 1 января 2020 до принятия Закона Республики Казахстан от 3 июля 2019 года № 262-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования и развития финансового рынка, микрофинансовой деятельности и налогообложения» перечень вычетов существенно расширялся.
Планировалось ввести налоговый вычет на обучение[2], то есть расходы работника на обучение своих детей планировалось применяться по расходам на обучение по следующим уровням образования в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
1) дошкольное воспитание и обучение, осуществляемые в дошкольных организациях образования в Республике Казахстан;
2) техническое и профессиональное образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;
3) послесреднее, высшее образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;
4) дошкольное воспитание и обучение, послесреднее, высшее образование, осуществляемые в автономных организациях образования.
Вычеты по вознаграждению по ипотечному займу, выданному любым банком второго уровня Казахстана.
Предполагалось, что с 1 января 2020 года налоговый вычет по вознаграждениям[3] применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций а не только по вознаграждению выданному АО «Жилстройсбербанк Казахстана».
Налоговый вычет для многодетной семьи.
В частности, предполагалось введение стимулирования многодетных семей путем введения налогового вычета для многодетной семьи[4]. Отличительной чертой этого вычета является тот факт, что вычету подлежат не расходы многодетной семьи, а просто установленный размер в сумме 282-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год. Планировалось, что налоговый вычет для многодетной семьи применяется в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, подтверждаемого копиями свидетельств о рождении таких детей.
Вместе с тем, в связи с вступлением в силу Закона Республики Казахстан от 3 июля 2019 года № 262-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования и развития финансового рынка, микрофинансовой деятельности и налогообложения» срок введения данных новых вычетов был отсрочен еще на один год до 2021 года, лишив возможности многим соотечественникам уменьшить налог.
[1] Глава 37 «Налоговые вычеты» Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»
[2] См. статья 349 Налогового Кодекса РК в редакции 01.01.2020
[3] См. статья 351 Налогового Кодекса РК в редакции 01.01.2020
[4] См. статья 347 Налогового Кодекса РК в редакции 01.01.2020