Вам звонит налоговый инспектор

Добралась наконец до Налогового Кодекса РК (далее в тексте НК). Учитывая, что я не пишу научную работу или статью в специализированный журнал, оставляю за собой право вольно трактовать материал с добавлением любых отстраненных от темы материалов если мне этого захочется

Пишу я больше для того чтобы улучшить финансовую грамотность людей и не преследую иных целей.  Примите во внимание, что НК в основной своей части не меняется, просто каждый год вносятся изменения или дополнения поэтому если Вы будете помнить номера статей НК и оперировать ими это будет превосходно

Я не работаю налоговым консультантом в данное время и не имею права давать любые советы и рекомендации на ваши вопросы тем более, что я ограничена во времени из за занятости

Итак начнем, как только вы встанете на учет в налоговых органах как юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или вы просто обычный работник завертится налоговое колесо и никуда вы от него не денетесь.

В кулуарах правительства уже обсуждались вопросы по всеобщему декларированию доходов, а затем и расходов, а теперь представьте себе, что все поголовно будут обязаны предоставлять декларации и отчитываться по своим доходам и расходам, даже если у вас три копейки

Хорошо, что в соответствии со статье (далее ст) 23 акиматы поселков организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога с физических лиц.

Это очень удобно так не придется ехать в Налоговый комитет. Уведомления о сумме налога вы должны получить не позднее пяти рабочих дней со дня получения указанного уведомления от налоговых органов. Главное не забудьте забрать квитанцию после оплаты

Вы должны быть в курсе, что срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет – ст 46 НК

Если вы не являетесь ИП, который не ведет бух учет в соответствии с законодательным актом ст 56 то вам нужно знать, что учетная документация включает в себя первичные учетные документы, налоговые формы, налоговую учетную политику и тд

Учетная документация и  налоговые формы (ст 59-4) хранятся до истечения срока исковой давности т.е 5 лет (ст 46)

В ст 60 вы можете найти требования к налоговой учетной политике. Она включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним по видам налогов, другие обязательные платежи в бюджет, обязательные пенсионные и социальные отчисления и тд

В главе 7-1 описаны особенности ведения налогового учета для ИП, которые не ведут бухгалтерский учет

Налоговая отчетность может быть предоставлена следующим образом (Ст 68)

1) на бумажном носителе. Правда, сейчас более предпочтительно сдавать отчетность в электронном виде. Если вы сдали отчетность на бумажном носителе не забудьте забрать один экземпляр с отметкой налогового органа. Запомните номер статьи в случае если налоговый инспектор откажется принимать вашу отчетность на бумажном носителе – ст 68

2) по почте заказным письмом с уведомлением;

3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, - посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.

Чтобы сдавать отчетность в электронном виде нужно получить электронный ключ в налоговых органах. Сейчас это делается достаточно быстро – менее часа времени.

Необходимо пойти в терминал, который находится в налоговых органах или зайти в кабинет налогоплательщика  http://cabinet.salyk.kz/sonowebinfo/ через ваш личный компьютер дома и сдать отчетность. Если вы не знаете как заполнять и сдавать отчетность - консультанты в терминале вам обязательно помогут

Бывает, крупные компании не успевают подготовить отчетность в срок. В этом случае они могут воспользоваться ст 72 продление сроков представления налоговой отчетности

Бывает, что бизнес не пошел, у вас нет прибылей и вы потеряли интерес, но вынуждены сдавать отчетности каждый раз так как закрыть ИП или компанию сложно.

В данном случае вы можете приостановить деятельность и написать заявление в налоговый орган с просьбой приостановить предоставление налоговой отчетности

Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать пятилетний срок – ст 46

В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком деятельности в период ее приостановления налоговые органы считают деятельность  возобновленной

В следующем посте я планирую написать, как можно закрыть компанию или ИП, и что вы должны знать прежде чем начинать любой бизнес

Думаю вам следует также ознакомить со ст 77 –налоговые регистры и ст 78 фин лизинг. Возможно, вам будет это интересно

Теперь поговорим о корпоративном подоходном налоге (далее КНП).

Для расчета налога вам потребуется совокупный годовой доход и разрешенные вычеты. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход можете посмотреть в ст 85

Там предоставлен большой список включающий в себя не только доход от реализации; от прироста стоимости; от производных финансовых инструментов;  от списания обязательств; от выбытия фиксированных активов;  в виде безвозмездно полученного имущества;  дивидендов, но и другие виды доходов. В ст 85 и последующих статьях вы найдете более детальную информацию по разновидностям доходов

В ст 100 предоставлена информация по разрешенным вычетам. Размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Следует знать, что в соответствии со ст 101 (Вычет сумм компенсаций при служебных командировках) могут быть вычтены фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы на бронь (подтвержденные документально) ; фактически расходы на аренду жилья (подтвержденные документально); суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке; стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования

Представительские расходы (ст 102) могут быть вычтены в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 НК.

Для получения вычета вам необходимо иметь:

1) письменный приказ или письменное распоряжение о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение;
2) утвержденная смета расходов такого мероприятия;
3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходах;
4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха, а также расходы, не относимые в соответствии с настоящим пунктом к расходам на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях.

К расходам на транспортное обеспечение не относятся расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия.

В ст 115 вы можете посмотреть общий список затрат, не подлежащие вычету

Ставка корпоративного подоходного налога (147 ст) составляет 20%. Ставка налога для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства) подлежит обложению налогом по ставке 10%

Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) не позднее 31 марта года

Компании исчисляют и уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу (КПН)  в течение года– ст 141

Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КНП:
1)компании, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за год, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя (МРП). Сейчас МРП - 1982 тенге т.е 644 150 000 тенге или приблизительно 3 578 612 $

2) вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода, кроме пункта 11 этой статьи;

Расчет суммы авансовых платежей по КНП, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КНП представляется за первый квартал не позднее 20 января

Теперь немного поговорим о фиксированных активах. К ним относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО

Для определения стоимостного баланса используйте статью 117. Если иное не предусмотрено ст 118, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию.

К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость, кроме: затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты

Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений – ст 120

Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные НК

Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов – ст 137

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – ст 153

Ст 155 информирует относительно ограничений по командировочным расходам, ст 157 - необлагаемый размер совокупного годового дохода.

Не облагаемый ИПН размер дохода для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы.

В этом году минимальный размер заработной платы составляет 21 364 тенге. Необлагаемый доход составляет 256 368 тенге или 1424$.  Каждый работник компании должен написать заявление на вычет минимальной заработной платы и отдать в бухгалтерию

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10% (ИПН)– ст 158 НК

Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5%.

Декларация по ИНП и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом – ст 162 т.е 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля

Доходы работников и налоговые вычеты вы можете посмотреть в статьях 163 и 166. К налоговым вычетам для ИНП относится сумма в минимальном размере заработной платы, сумма обязательных пенсионных взносов.  Пенсионные взносы составляют 10% от заработной платы работника

Налог на добавленную стоимость – НДС (ст 228)

Ставка НДС – 12%

Вкратце расчет делается следующим образом.

Вы выпускаете продукцию, которая стоит 1 000 тенге, накидываете сверху 12% НДС т.е 120 тенге – вы продали продукцию за 1 120 тенге

В тоже время вы покупаете продукцию для функционирования вашего бизнеса например за 2 240 тенге.  НДС покупки составляет 240 тенге. Итого вы берете себе в зачет 120 тенге (240-120).

Все зависит от общей суммы НДС к уплате или к зачету – вы платите в бюджет НДС если у вас больше сумма НДС к уплате

Оборот по реализации товаров, работ, услуг посмотрите в ст  231.  Важно также знать, что является местом реализации товара, работы, услуги – ст 236

Местом реализации товара признается место:

1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом; 
2) в остальных случаях - место передачи товара получателю

Местом реализации работ, услуг признается место:

1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом.

2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом. 
3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта. 
4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

НДС, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Особое внимание нужно уделить оформлению счета-фактуры – ст 263. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость

В ст 256 указана информация которая должна быть отражена в счете-фактуре.  НДС должен быть уплачен не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Социальный налог – ст 355

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника – ст 358

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений – ст 359 3. Ставка социальных отчислений составляет 5%

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца – ст 360

Просмотрите ст 365 - налог на транспортные средства, исчисление налога показано в ст 368

Информацию по земельному налогу посмотрите в ст 372, базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения (ст 358), ст 388 - общий порядок исчисления и уплаты налога

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе – ст 398.  Налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе исчисляют следующие плательщики: индивидуальные предприниматели; юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Статья 408. Налоговые ставки

Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:

Статья 426 информирует относительно специальных налоговых режимах таких как: специальный налоговый режим на основе патента; на основе упрощенной декларации; для крестьянских или фермерских хозяйств;  для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые - ст 429
1) не используют труд работников;
2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.
3) предельный доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы т.е. 6 409 200 тенге или приблизительно 35 606$

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации - ст 433:

1) для индивидуальных предпринимателей: 
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя; 
предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы т.е. 29 909 600 тенге или приблизительно 166 165$

2) для юридических лиц: 
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек; 
предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы т.е. 59 819 200 тенге или приблизительно 332 330$

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%– ст 436

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом – ст 437

Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения – ст 439:
1) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса;
3) общеустановленный порядок.

Если у вас есть вопросы по регистрации налогоплательщиков обратитесь к статье 560, в ст 572 описывает постановку на регистрационный учет электронного налогоплательщика

В общем, я думаю этой информации достаточно чтобы быть в курсе относительно налогообложения

Чтобы контролировать сроки сдачи отчетности и сроки оплаты налогов найдите в интернете или купите в специализированных магазинах налоговый календарь за 2015 год http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31648027. Полный текст НК можете посмотреть http://normativ.kz/view.php?ID=23380

Ставки налогов

Корпоративный подоходный налог (КНП)   - 20%

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) - 10 %

Налог на добавленную стоимость (НДС) - 12 %

Пенсионные отчисления - 10 %

Социальный налог - 11 %

Социальные отчисления – 5 %

Расчеты налогов по заработной плате вы можете посмотреть http://yvision.kz/post/463964 (в самом низу поста)