POV: Решили стать разведчиком/добытчиком недра в Казахстане. Бюрократия этого дела.
Думаете начать дело в недропользовании? Скажу вам вы уже герой и я решила вам сделать подсказки в этом деле, чтобы ускорить вам процесс. Моя статья принесет в порядок кучу информаций.
Чтобы получить информацию о контрактах или же любые связанные вопросы от Министерства индустрии и инфраструктурного развития РК в городе Астана https://www.gov.kz вас могут послать в лес за дровами или сказать записыватся на прием к министру в городе Астана, по телефону консультаций нет, по крайней мере мне дали такую информацию, когда я звонила в контакт центр. И это не зависило от настроения специалиста, так как я звонила в течение недели, якобы с других компаний, как юридическое лицо и физическое лицо.
И так,
ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ:
Если компания будет вести операции по UPSTREAM (поиск, разведка месторождений, добыча углеводородов.)
· уставной капитал определяется по стандартам (от численности сотрудников и объема дохода)
· долицензионное ведение разведочных работ; - любые действия по недропользованию должны быть зарегистрированы на сайте http://minerals.gov.kz/ , вход через ЭЦП.
· приобретение прав на разработку полезных ископаемых и заключение контрактов; - Контракты могу заключаться напрямую между Правительством Республики Казахстан, компетентным органом с лицензией ведения деятельности или же на конкурсной основе от государства. – контракты должны составлять определенный срок.
· контракты на разведку заключаются на срок до шести лет с возможной пролонгацией до двух лет; контракты на добычу заключаются на срок, определенный проектом на проведение работ по добыче.
· поисково-разведочные работы; - после регистрации на сайте http://minerals.gov.kz/, для получения лицензий согласно Налоговому Кодексу статье 727, есть фиксированные суммы к уплате: На разведку 100 МРП (3450*100=345000 тенге), добычу 200 МРП, геологическое изучение и старательство на м2 могут быть в пределах 9-400 МРП.
· оценка запасов и затрат на их освоение; - В контракте указывается оценочная сумма сырья и сроки.
· разработка месторождения;
· добыча запасов;
· закрытие промысла.
Если компания будет вести операции по DOWNSTREAM (глубокая переработка углеводородов и реализация)
· Включает все вышеперечисленные запросы;
· Необходима лицензия на переработку, реализацию сырья и лицензия на помещение сырья. Лицензию можно получить пройдя электронную регистрацию на сайте - https://www.elicense.kz/
ФИНАНСОВАЯ ОСОБЕННОСТЬ:
· Единственный международный стандарт финансовой отчетности, который рассматривает специфику учета операций по недропользованию – МСФО (IFRS) 6 «Разработка и оценка минеральных ресурсов». МСФО (IFRS) 6 «Разработка и оценка минеральных ресурсов» должен применяться для учета разработки и оценки минеральных ресурсов: поиска минеральных ресурсов, включая минералы, нефть, природный газ и другие аналогичные невосстанавливаемые ресурсы, а также оценки технической осуществимости и рентабельности добычи минеральных ресурсов перед принятием решения о разработке минеральных ресурсов. Этот стандарт больше применим к недропользователям, которые осуществляют изучение недр.
· Контракты на недропользование имеют определенный срок, а сами права на недропользования полностью отвечают критериям признания нематериальных активов, то данные права на недропользование будут признаны нематериальный активом и будут амортизированы в соответствии с МСФО (IFRS) 38 «Нематериальные активы».
· Предприятие должно разработать политику, определяющую состав затрат, которые признаются в качестве активов, связанных с разведкой и оценкой, и последовательно применять эту политику. При определении такой политики предприятие должно учитывать, до какой степени затраты могут быть связаны с обнаружением конкретных запасов полезных ископаемых.
· Предприятие должно классифицировать активы, связанные с разведкой и оценкой, как материальные или нематериальные в зависимости от характера приобретенных активов и последовательно применять принятую классификацию.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ:
· Недропользователи обязаны вести раздельный налоговый учет для исчисления налоговой деятельности, осуществляемой в рамках каждого контракта;
· Постановка на учет по НДС если доход превышает 20 000 МРП – обязателен;
· Специальные налоги и декларации к сдаче в налоговый орган по адресу юридического лица:
1. Налог на подписной бонус (Декларация 510.00) - отдельно по каждому контракту на недропользование, заключенному в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан; - срок сдачи 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Уплачивается 50% налога от ежемесячной суммы добычи сырья. Единичная сумма за 1 количество указывается в контракте.
2. Налог по возмещению исторических затрат (Декларация 560.00), заключившими контракт на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, по месторождениям полезных ископаемых, по которым государство понесло затраты на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории до заключения контракта на недропользование; - Является фиксированным платежом. Для каждого контракта сдается отдельная декларация, сумма налога согласно ст.733 рассчитывается уполномоченным органом РК. Если к уплате до 10 000 МРП, то срок сдачи не позднее 31 марта года, оплата до 10 апреля. Если сумма более 10 000 МРП , то срок уплате до 25 числа второго месяца.
3. Декларация по альтернативному налогу на недропользование (Декларация 600.00), составляется юридическими лицами-недропользователями в соответствии со статьей 766 НК РК; - Альтернативный налог вправе применить если место добычи (именно нефть, углеводород) не является Каспийское море, Горная местность не выше 4500-5000 метров. Необходимо отправить уведомление в местный налоговый орган на применение данного налога. Альтернативный налог освобождает от налога на возмещений исторических затрат, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу сверхприбыль. Налоговым периодом является календарный год. Ставка налога определяется согласно ст. 768 от 0-42%.
4. Налог на Роялти и Расчет об исполнении налогового обязательства в натуральной форме (доля для РК) (Декларация 500.00); - сдается при переработке и реализации сырья. Недропользователь проводит реализацию самостоятельно. Срок сдачи- календарный квартал. Сумма уплате определяется Правительством РК (ст. 772, п 4.).
5. Налог на добычу полезных ископаемых (Декларация 590.00); - объект обложения - полезные ископаемые (именно подземные воды и грязи). Ставка налога за единицу объема (кубический метр) от 0,02 – 1 МРП. Срок - ежемесячный отчет, к уплате до 25 числа второго месяца.
6. Налог на рент по экспорту (Декларация 570.00); - Декларация составляется физическими и юридическими лицами, реализующими на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, уголь.сдается при реализации. Срок – ежеквартально. Налоговая ставка от 0-32%., ст 716. В зависимости объема барреля.
7. Годовой Корпоративный Подоходный Налог и Налог на сверхприбыль (Декларация 150.00); - сверхприбыль - эта сумма-разница между налогооблагаемым доходом для целей исчисления дохода и КПН. Ставки налога зависит от суммы сверхприбыли от 5-25%, ст 762. КПН – 20%. Налоговым периодом является календарный год.
· Если нет данных, сдаются нулевые декларации.
· Помимо выше перечисленных налогов уплачивается стандартные зарплатные налоги (Декларация 200.00);
· Могут выборочно попасть отчеты под Статистический Орган. 1 -ЦП (Отчет о ценах на произведенную промышленную продукцию (товары, услуги) и ценах приобретения продукции производственно-технического назначения); 2 КС - Отчет о вводе в эксплуатацию объектов.
И конечно же отчеты Министерству индустрии и инфраструктурного развития РК. Шаблоны они не дали, их нет. Возможно надо будет делать в свободной форме. Это как отчет о проделанной работе с презентациями.
Надеюсь на продолжение. Если будет, то обязательно сообщу.
Успехов вам!