Почему не заполняются строки 200.01.004 и 200.01.005 в Декларации по ИПН и СН?

Вопрос:

На начала 1 квартала было сальдо по ИПН (начисленный налог за декабрь) и на конец квартала ИПН за март не был уплачен. Почему не были отражены данные суммы в строках 200.01.004 и 200.01.005 при заполнении Декларации ФНО 200.00 за 1 квартал 2018 года?

Ответ:

В Правилах составления Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) указано, что строки 200.01.004 и 200.01.005 предназначены для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало и конец отчетного квартала.

Данные строки заполняются только в случае, если организация отражает регламентированные удержания При выплате доходов, т.е. ИПН, ОПВ и ВОСМС, подлежащие к уплате, в зависимости от выплаченных доходов.

Порядок отражения удержаний устанавливается в разделе Предприятие – Учетная политика.

При использовании данного метода в Декларации (форма 200.00) ИПН, ОПВ и ВОСМС отражаются как подлежащие к уплате, в том периоде, в котором была произведена выплата доходов.

В данном случае в строках 200.01.004 и 200.01.005 указываются суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало и конец отчетного квартала.

Если в учетной политике установлен метод отражения удержаний При исчислении, то ИПН, ОПВ и ВОСМС будут отражаться как подлежащие перечислению сразу же в момент исчисления.

В данном случае ИПН, ОПВ и ВОСМ будут отражаться в ФНО 200.00 в том периоде, в котором были начислены доходы, независимо от периода выплаты, поэтому строки 200.01.004 и 200.01.005 не заполняются.

Отдел анализа и учета