Кто обязан выписывать счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) в 2019 году?
Кто обязан выписывать счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) в 2018 году и у кого возникнет обязательство с 2019 года?
Ежегодно расширяется перечень налогоплательщиков, для которых выписка счетов-фактур в электронном виде (ЭСФ) является не выбором, а обязательством.
Наступающий 2019 год не является исключением и по уже принятым нормам законодательства (вступающим в силу с 2019 года), расширяется перечень налогоплательщиков, а также операций, по которым счет-фактура может быть оформлен исключительно в электронном виде.
С 2019 года утвержден полный переход на выписку всех счетов-фактур в электронном виде! Данная норма установлена в статье 412 НК РК, которая вступает в действие с 2019 года.
«Статья 412 НК РК
2. Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе...»
Также с 2019 года у налогоплательщиков, занимающихся реализацией импортированных товаров, возникает обязательство по выписке счетов-фактур. При этом не важно, является ли такой налогоплательщик плательщиком НДС или нет - он обязан выписывать счета-фактуры, а с 2019 года все счета-фактуры выписываются только в электронном виде.
Ниже приведен пример, кто и по каким операциям обязан выписывать счета-фактуры в электронном виде и период, с которого возникают такие обязательства.
Категория налогоплательщиков: Налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов
Операции или виды деятельности: Все операций указанных категорий НП
С какого периода: С 01.01.2018
Основание: Подпункт 4) пункта 3 статьи 412 НК РК (ред. 2018)
Категория налогоплательщиков: Налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов
Операции или виды деятельности: Все операций указанных категорий НП
С какого периода: С 01.01.2018
Основание: Подпункт 2) пункта 3 статьи 412 НК РК (ред. 2018)
Категория налогоплательщиков: Налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров (плательщики и НЕ плательщики НДС)
Операции или виды деятельности: Реализация импортированных товаров
С какого периода: С 01.01.2019
Основание: Подпункт 5) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса РК (ред. 2019)
Категория налогоплательщиков: Все плательщики НДС
Операции или виды деятельности: Все операции
С какого периода: С 01.01.2019
Основание: Подпункт 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса РК (ред. 2019)
Если налогоплательщик не зарегистрирован в ИС ЭСФ - обязательства по выписке ЭСФ нет?
Обязательство по выписке электронного счета-фактуры не зависит от наличия или отсутствия регистрации налогоплательщика в ИС ЭСФ, оно определяется исключительно нормативными актами Республики Казахстан. В настоящее время это требование установлено:
Налоговым кодексом (статья 412 НК РК)
Законом РК «О государственных закупках» и Правилами осуществления государственных закупок.
Правилами осуществления электронной торговли.
Таким образом, регистрации компании в ИС ЭСФ не обязывает предприятие перейти на выписку ЭСФ, но в тоже время отсутствие регистрации - не освобождает налогоплательщика от необходимости работы с электронными счетами-фактурами.
Какая ответственность предусмотрена для налогоплательщика в случае невыписки или несвоевременной выписки ЭСФ?
Кодексом РК «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V установлена ответственность за невыписку, либо нарушение сроков выписки электронных счетов-фактур. Главный специалист Управления государственных доходов по Бостандыкскому району г.Алматы Койтанов Б.