До недавнего времени за пропуск срока подачи документов на регистрацию прав на недвижимость действительно можно было быть наказанным дважды. Для каждого наказания было предусмотрено свое формальное основание. Иными словами, в законодательстве для каждого из наказаний имелась своя статья. На сегодняшний день из-за изменений законодательства с 1 января 2017 года теоретически это стало невозможным. Однако, в связи с тем, что теория и практика, как правило, сильно рознятся, предлагаю ознакомиться с некоторыми особенностями, чтобы быть во всеоружии.
О каких наказаниях идет речь?
Во-первых, это наказание за сам факт пропуска рассматриваемого срока.
В частности, в силу статьи 460 Кодекса Республики Казахстан от 5 июля 2014 года № 235-V ЗРК «Об административных правонарушениях» нарушение физическими и (или) юридическими лицами установленного Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» срока подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на юридических лиц – в размере двадцати месячных расчетных показателей.
Во-вторых, к лицу, пропустившему срок подачи документов на регистрацию прав на недвижимость, могли быть применены меры государственного воздействия за нарушение налогового законодательства, поскольку налоговые органы не узнают о существовании недвижимости, если права на недвижимость не зарегистрированы, а обложению налогом на имущество физических лиц до 1 января 2017 года подлежало не только недвижимое имущество, права на которое зарегистрированы.
Так, согласно пункту 3 статьи 583 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» все уполномоченные государственные органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязаны представлять сведения о налогоплательщиках, имеющих объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, а также об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в налоговые органы в порядке, сроки и по формам, которые установлены уполномоченным органом.
Статьей 405 Налогового кодекса в редакции, действовавшей вплоть до 1 января 2017 года, к объектам обложения налогом на имущество физических лиц были отнесены находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности[1], а также объекты незавершенного строительства со дня проживания, эксплуатации (далее - с момента эксплуатации).
При этом, данные об объектах незавершенного строительства не могли быть переданы в налоговые органы, поскольку органы, осуществляющие государственную регистрацию, не обладают сведениями о таковых, так как права на них не подлежат обязательной государственной регистрации.
В этой связи, пунктом 2 статьи 577 Налогового кодекса, которая исключена с 1 января 2017 года, по объектам незавершенного строительства на физических лиц была возложена обязанность представить налоговое заявление в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения или по месту жительства для постановки на регистрационный учет в течение десяти рабочих дней со дня проживания, эксплуатации.
Учитывая это, если вы, например, построили дом, начали проживать в нем, но не зарегистрировали права на него в установленный срок, не встали на учет в налоговых органах и не уплатили налог на имущество физических лиц, то вас могли привлечь к ответственности налоговые органы и органы, осуществляющие государственную регистрацию.
С одной стороны, на лицо два разных правонарушения. С другой, ответственность за пропуск рассматриваемого срока преследует целью тотальный учет всей недвижимости, а таковой необходим государству для целей налогообложения. Об этом свидетельствует тот факт, что ответственность за пропуск срока подачи документов на регистрацию прав на недвижимое имущество впервые была введена лишь в 2007 году Законом Республики Казахстан от 26 июля 2007 года № 310 «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество», а действовавший до этого Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 25 декабря 1995 года N 2727 «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», который впервые определил цели, задачи и правовые основы в области государственной регистрации прав на недвижимое имущество, не содержал каких-либо сроков, ограничивающих подачу заявления на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также проведенная в это время легализация недвижимого имущества (см Закон Республики Казахстан от 5 июля 2006 года N 157 «Об амнистии в связи с легализацией имущества»).
Следовательно, ответственность за пропуск срока подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимость была введена с целью обеспечения уплаты налога на имущество физических лиц.
На сегодняшний день, когда объекты незавершенного строительства исключены из объектов обложения налогом на имущество физических лиц, такое теоретически невозможно. Однако, в случае, если вы все-таки построили и проживаете в доме, права на который не зарегистрированы, и не платите указанный налог, а налоговые органы попытаются привлечь вас к ответственности, помните, что с 1 января 2017 года такой дом не подлежит обложению налогом на имущество физических лиц.
В частности, статьей 405 Налогового кодекса к объектам обложения налогом на имущество физических лиц отнесены находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности. В свою очередь, право собственности на перечисленные объекты в силу Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» право собственности возникает с момента государственной регистрации.
Иными словами, до момента регистрации права собственности на недвижимое имущество, оно считается не возникшим, а согласно Налоговому кодексу только принадлежащие на праве собственности жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения подлежат обложению налогом на имущество физических лиц.
[1]В силу Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» право собственности на недвижимое имущество возникают с момента государственной регистрации.