За годы независимости Казахстана, много раз поднимался вопрос о нефтяной игле Казахстана. Данная статья анализирует структуру основных налоговых доходов нашей экономики и их влияние на выживание Казахстана. Налоги – это те реальные деньги, которые идут в бюджет и за счет которых платят зарплаты учителям, врачам, армии,строят дороги, больницы и прочие блага для населения, если представить, что у нас нет коррупции.
Рынок нефти
Текущая картина такова, что большинство месторождений проданы зарубежным инвесторам, а соглашений о разделе продукции (когда Казахстан получает свою долю в виде нефти) осталось всего несколько штук, можно сделать вывод, что наша доля от использования наших недр - это нефтяные налоги (корпоративный подоходный налог, налог на сверхприбыль, НДПИ и прочие платежи) и все что получает НК КазМунайГаз.
Добыча нефти у нас не такая простая, наша нефть не везде фонтанирует и необходимо вкладываться в освоение и добычу, т.е. приглашать профессионалов и платить за технологии, что сильно снижает доналоговую прибыль нашей нефти. Также, Казахстан, к великому сожалению не имеет выхода в Мировой океан, а значит нам надо строить, а потом и содержать нефтепроводы на наши рынки сбыта. Тем не менее, у нас работают практически все крупные нефтяные компании мира и вполне успешно (Chevron, ExxonMobil, Shell, BG, Eni, ЛУКОЙЛ, Роснефть, CNPC и CITIC). Этому способствуют лояльные власти Казахстана и увеличивающийся спрос нефти в последние годы.
Главные игроки
То, что у нас работают зарубежные компании – это нормально, у нас нет достаточных финансовых ресурсов и технологий и тем более не было в 90-х, когда все это начиналось. Однако, за деятельностью иностранных инвесторов необходим жесткий контроль по выполнению плана работ, экологии и налоговым схемам. Например, одна из таких налоговых схем, необоснованные высокие заработные платы экспатам (которые не всегда нужны), которые, рано или поздно, будут компенсированы за счет нефти наших недр. Но это отдельная тема для размышлений для наших органов. Однако, все эти махинации потенциально могут снижать налоговые поступления в нашу экономику.
Для анализа нефтяной отрасли были выделены 15 крупных налогоплательщиков (согласно перечню трехсот крупных налогоплательщиков РК) нефтегазовой отрасли Казахстана. Согласно реформе налогообложения большинство компаний лишились своих льгот и платят налоги на общих основаниях с 2009 года. Время подвести итоги.
|
№ |
Налогоплательщик |
2011, млн. тонн |
Налоги 2012, млрд в тенге |
Налоги 2012, млрд в долларах |
Процент от 15 компаний |
|
1 |
Товарищество с ограниченной ответственностью "Тенгизшевройл" |
25.80 |
1,392 |
9.28 |
44.35% |
|
2 |
Акционерное общество |
6.20 |
316 |
2.10 |
10.06% |
|
3 |
Акционерное общество |
7.90 |
305 |
2.03 |
9.71% |
|
4 |
Акционерное общество |
5.80 |
268 |
1.79 |
8.55% |
|
5 |
Карачаганак Петролиум Оперейтинг Б.В. |
11 |
191 |
1.27 |
6.09% |
|
6 |
Товарищество с ограниченной ответственностью "СП "Казгермунай" |
3.10 |
160 |
1.07 |
5.11% |
|
7 |
Акционерное общество |
3.20 |
110 |
0.73 |
3.50% |
|
8 |
Акционерное общество |
1.80 |
99 |
0.66 |
3.16% |
|
9 |
Акционерное общество |
2.50 |
91 |
0.61 |
2.91% |
|
10 |
Филиал Компании "Шеврон Интернэшнл Петролеум Компани" |
- |
70 |
0.47 |
2.23% |
|
11 |
Товарищество с ограниченной ответственностью "Каракудукмунай" |
1.40 |
57 |
0.38 |
1.81% |
|
12 |
Товарищество с ограниченной ответственностью СП "Куатамлонмунай" |
- |
34 |
0.23 |
1.09% |
|
13 |
Акционерное общество |
- |
17 |
0.11 |
0.54% |
|
14 |
Акционерное общество |
- |
15 |
0.10 |
0.49% |
|
15 |
Акционерное общество |
- |
12 |
0.08 |
0.40% |
|
Всего по доступным данным: |
68.70 |
3,138 |
20.92 |
100% |
Все эти компании успешно занимаются добычей или транспортировкой нефти. Из этого списка стоит отметить Тенгизшевройл, которые обеспечивает 44% от всех налогов этих 15 компаний. Судя по общедоступным данным добычи нефти за 2011 год (в 2012 год добыча нефти упала на 2%), эти компании добывают большую часть нефти в Казахстане (однако, не удалось найти убедительных данных по КПО). Таким образом, общая сумма налогов на добытую нефть за 2012 год по курсу 150 тенге за доллар почти 21 миллиард долларов США. Однако, есть еще экспортные пошлины по 40 долларов США на тонну, но это не сильно красит картину это всего 2-3 миллиарда долларов США за год.
21 миллиард долларов США. Много это или мало для Казахстана?
Разберемся в структуре этих поступлений в разрезе каждого налога по данным налоговой системы, которая доступна абсолютна всем. Согласно сайту salyk.kz, информация об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в компетенции НК МФ РК (в соответствии с пп. 1. п.1 статьи 557 Налогового Кодекса РК, данная информация не является налоговой тайной). Соответственно, ниже прилагаю аналитику главных налогоплательщиков в нефтяной отрасли, т.е. сумму всех налогов, уплаченных 15 компаниями за период 2009-2012 годов.
|
Вид налога |
В 2009 году |
В 2010 году |
В 2011 году |
В 2012 году |
Зачисление |
Зачисление в Фонд в 2012 году |
|
Корпоративный подоходный налог (КПН) |
542,977 |
808,939 |
1,161,465 |
1,163,001 |
1,188,378 | |
|
Hалог на добавленную стоимость на товары внутреннего производства (НДС на ТВП) |
(37,377) |
(27,742) |
(49,584) |
(53,645) | ||
|
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) |
18,946 |
18,716 |
21,311 |
20,482 |
20,482 | |
|
Социальный налог |
18,237 |
22,198 |
25,443 |
27,192 |
27,192 | |
|
Налог на имущество |
28,637 |
29,187 |
28,877 |
24,738 |
24,738 | |
|
Земельный налог |
138 |
155 |
102 |
112 |
112 | |
|
Налог на транспортные средства |
99 |
134 |
123 |
153 |
153 | |
|
Акцизы на товары внутреннего производства (Акцизы на ТВП) |
14 |
(70) |
6 |
(7) | ||
|
Налог на сверхприбыль (НСП) |
211,667 |
99,106 |
85,375 |
124,273 |
146,863 | |
|
Бонусы |
2,456 |
1,084 |
904 |
12,472 |
30,665 | |
|
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)** |
293,455 |
733,829 |
934,420 |
951,911 |
1,019,253 | |
|
Прочие платежи недропользователей (за исключением НСП, Бонусов, НДПИ**) |
223,375 |
484,426 |
868,765 |
848,950 |
807,048 | |
|
Прочие поступления (Плата за пользование земельными участками, Плата за лесные пользования и т.д.) |
48,921 |
25,289 |
13,720 |
17,975 |
17,975 |
|
|
Всего, млн тенге |
1,351,547 |
2,195,253 |
3,090,927 |
3,137,605 |
90,651 |
3,192,207 |
|
Всего, |
9.01 |
14.64 |
20.61 |
20.92 |
0.60 |
21.28 |
|
Всего местный бюджет, |
0.77 |
0.64 |
0.60 |
0.60 |
|
- |
|
Всего республиканский бюджет, |
8.24 |
14.00 |
20.01 |
20.31 |
|
- |
Ниже приведены основные выводы, которые вытекают из данных в таблице.
Выводы
Разделение налогов на местные и республиканские бюджеты.
Как видно из таблицы от нефтяных налогов в местные бюджеты перепадало 8 процентов в 2009 году и этот показатель скатился до 3 в 2011-2012 годах. Таким образом, в государстве поддерживается централизованная власть и регионы зависят от дотаций из центра.
Отрицательный НДС
На возникший вопрос обывателя про НДС с минусом, можно объяснить так: эти компании, в основном, экспортеры нефти и, соответственно, они имеют право возместить НДС на товары , купленные в Казахстане, поэтому для них НДС это не налог, а благо, которое они с удовольствием забирают из бюджета.
Сравнение поступлений в Республиканский бюджет и поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан
Последняя графа этой таблицы - это анализ поступлений налогов в Национальный фонд Республики Казахстан (Фонд) за 2012 год. Если провести параллель, то получается, что эти 15 компаний по сути и являются донорами нашего Фонда.
Фонд был создан в 2000 году, куда мы откладываем доходы от нефтегазовой отрасли. Фонд имеет две основные функции: сберегательная и стабилизационная. Доверительное управление Фондом осуществляет Национальный Банк Республики Казахстан на основании договора о доверительном управлении, заключаемого между Национальным Банком Республики Казахстан и Правительством Республики Казахстан. Фонд формируется за счет зачислений в превышения определенных поступлений от организаций сырьевого сектора над утвержденными в республиканском и местных бюджетах. Фонд расходуется на две основные цели: гарантированные трансферты в республиканский бюджет на реализацию бюджетных программ развития и целевые трансферты, передаваемых из бюджета на цели, определяемые Президентом. Согласно бюджетного закона в 2012 году из Фонда было переведено в Республиканский бюджет 1 316 694 598 тысяч тенге, это почти 9 миллиардов долларов США.
Таким образом 21 миллиард поступлений и 9 миллиардов изъятий в пользу бюджета.
В тоже время активы Фонда размещаются в зарубежные финансовые инструменты (только в 2012 году - 12 миллиардов долларов США). Это значит главные налоговые поступления проходят сквозь нашей экономики и оседают, наверно, в облигациях США (пока самые надежные с мире). Самое неприятное, что хотя это и относительно надежно, но это чужая экономика, а наша экономика загибается от высоких ставок фондирования.
Главный вывод
В Казахстане два основных направления налоговых поступлений: бюджет и Фонд. Общий плановый доход бюджета в 30 миллиардов долларов США. Из этих 30 миллиардов в бюджет 9 миллиардов датируется из Фонда, остальные 21 миллиарда сформированы из налоговых поступлений других гораздо более мелких нефтяных, нефтесервисных, просто сервисных компаний, квазигосударственных банков и компаний в сфере развлечений.
Только 15 крупных нефтяных компаний, можно сказать, приносят 21 миллиард долларов США и идут в Фонд. Затем, из Фонда они датируют 30 процентов бюджета (а если провести детальный анализ и проверить налогообложение нефтесервисных компаний, которые работают на этих гигантов, то, возможно, все 50-60% бюджета).
Таким образом, очевидно, что наш Фонд и половина бюджета - это только благодаря нефти. Фонд – это наша хоть какая-то подушка безопасности при кризисе. Однако, следовало бы провести независимый аудит данного Фонда, чтобы не оказалось, что это пшик. В результате, очевидно, что нефть – это наше все, за счет этого мы все с вами живем в Казахстане относительно успешно в сравнении с Таджикистаном или Киргизией.
Другие отрасли
Также в рамках анализа проверены другие компании-флагманы металлургической отрасли.
Ниже приведены выгрузки в млн тенге.
|
Товарищество с ограниченной ответственностью "Корпорация Казахмыс" | ||||
|
Налоги и платежи |
В 2009 |
В 2010 |
В 2011 |
В 2012 |
|
Итого по указанным |
38 694 |
87 461 |
87 888 |
61 748 |
|
Акционерное общество "АрселорМиттал Темиртау" | ||||
|
Налоги и платежи |
В 2009 |
В 2010 |
В 2011 |
В 2012 |
|
Итого по указанным |
359 |
11 839 |
18 479 |
3 976 |
|
Товарищество с ограниченной ответственностью "ENRC Kazakhstan" (И-Эн-Ар-Си Казахстан) | ||||
|
Налоги и платежи |
В 2009 |
В 2010 |
В 2011 |
В 2012 |
|
Итого по указанным |
867 |
1 597 |
1 400 |
1 792 |
Выводы сами собой напрашиваются. В долларах США, на троих всего меньше чем пол-миллиарда долларов США. Где деньги, Зин?
Может у них особые условия, нельзя говорить однозначно, но будет интересно обсудить систему их налогового обложения.
Использованные материалы и базы данных:
http://www.salyk.kz/ru/Pages/findtaxpayers.aspx
http://www.pavlodar.com/zakon/?dok=05171&all=all
http://www.salyk.kz/ru/nk/statistika/Pages/nat.aspx
http://ru.wikipedia.org/wiki/Национальный_фонд_Республики_Казахстан
http://www.tengizchevroil.com/ru/about/our_operations.asp
http://www.cnpc-amg.kz/index.php?p=news
http://www.kmgep.kz/rus/investor_relations/annual_reports/
http://www.munayshy.kz/index.php/2010-06-20-17-32-01/sobitiya/133-news
http://www.kpo.kz/news-view.html?&L=1&tx_ttnews[tt_news]=904&cHash=28f944c6e410c9ed6651fbd098149ec2
http://www.kazgermunay.kz/
http://www.petrokazakhstan.kz/rus/pages/booty_of_oil.html
http://www.kmgep.kz/rus/investor_relations/annual_reports/
http://www.petrokazakhstan.kz/rus/pages/booty_of_oil.html
http://www.lukoil-overseas.ru/projects/kazakhstan/65.php
http://www.google.com :)