место в рейтинге
  • 41023
  • 12
  • 2
Нравится блог?
Подписывайтесь!

Порядок декларирования дохода учредителя доверительного управления – государственного служащего.

С этим вопросом я столкнулся в момент, когда один из моих друзей получил в наследство небольшое, но успешно действующее кафе. Вопросов о том, что с ним делать у него и не возникало, поскольку в соответствии с законодательством о государственной службе и ограничениями Закона Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией» государственный служащий должен передать такой объект предпринимательской деятельности в доверительное управление. В последующем, для определения налоговых обязательств по данному договору он обратился ко мне, и вот что из этого вышло.

Порядок заключения такого договора, установленный главой 44 «Доверительное управление имуществом» (статьи 883 – 895) Гражданского Кодекса (Особенная часть) Республики Казахстан прост и понятен. По этой причине, если определились с кандидатурой доверительного управляющего и его вознаграждением, то составить договор доверительного управления имуществом с минимальными затратами времени поможет любой нотариус.

Однако со своей стороны Вы (как учредитель доверительного управления) должны проявить инициативу при определении порядка исполнения налоговых обязательств, для чего вам достаточно ознакомиться с некоторыми нормами налогового законодательства.

Статья 35 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) дает возможность учредителю доверительного управления (т.е. Вам) возложить исполнение налоговых обязательств на доверительного управляющего либо исполнять самостоятельно.

Альтернативность нормы в полной мере подходит государственным служащим, а также  физическим лицам, на которого возложена обязанность по представлению деклараций о доходах и имуществе, предусмотренной пунктом 2 статьи 185 Налогового кодекса.

Государственные служащие в соответствии с Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией», уже представляют декларацию о доходах и имуществе (форма налоговой отчетности 230.00). Дополнительное налоговое обязательство (исчисление налогов с доходов от объекта доверительного управления) без навыков ведения раздельного учета может исказить истинный размер налоговых обязательств, по этой причине применение статьи 35 для государственных служащих весьма актуально.

Кроме того, пункт 1 ст. 36 Налогового Кодекса прямо устанавливает обязанность государственного служащего при передаче имущества в доверительное управление, налоговое обязательство по составлению и представлению декларации по форме 230.00 исполнять самостоятельно.

В итоге - государственный служащий согласно статье 35 Налогового кодекса имеет право передать исполнение налоговых обязательств, возникающих в период использования объекта доверительного управления, доверительному управляющему, а налоговое обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (ФНО 230.00) обязан исполнять самостоятельно.

Соответственно, объект доверительного управления и доходы, полученные от его использования, по результатам календарного года должны найти свое отражение в этой форме отчетности.

Для сведения сообщу, что пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса определено, что к дивидендам относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления, полученный от юридического липца, являющегося доверительным управляющим.

При заполнении декларации нам было удобно исходить «от обратного», т.е. во-первых - заполнить приложения к декларации, и только после этого переходить к самой декларации.

Приложения к декларации предназначены для детального отражения информации об исчислении налога, а также для отражения наличия на праве собственности имущества, находящегося на территории Республики Казахстан и (или) за ее пределами.

Формы приложений к декларации содержат информацию:

1) о доходах, облагаемых у источника выплаты;

2) об имущественном и прочих доходах;

3) об имуществе, находящемся на праве собственности.

Перейдем к заполнению налоговой отчетности. Во-первых: в строке 230.03.007 укажем свое имущество, в том числе и объект доверительного управления.

На 4 странице приложения 3 имеется специальный раздел «Имущество, переданное в доверительное управление, трасты», который для нас обязателен для заполнения.

В строку 230.03.009 из строки 230.03.007 переносим описание имущества, переданного в доверительное управление, кроме того в столбце  «В» указываем стоимость этого имущества.

Сразу же возникает вопрос: «Как определить стоимость имущества?». Прямого порядка определения стоимости такого имущества в законодательстве я не встречал, но считаю возможным использовать по аналогии закона положения статьи 180 Налогового кодекса.

Так, из сути данной нормы следует, что при отсутствии стоимости приобретения стоимость определяется исходя из рыночной стоимости на момент возникновения права собственности на имущество. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

После указания стоимости заполнение декларации в части объектов доверительного управления заканчивается. Далее, необходимо отразить в декларации доходы, полученные от объекта доверительного управления, т.е. дивиденды.

Сразу же оговорюсь, поскольку исполнение налогового обязательства по доходам от использования объекта доверительного управление передано доверительному управляющему у государственного служащего не возникает обязательств для отражения в форме 230.00. Однако дивиденды могут быть указаны в нижеуказанных строках 230.03.001 и 230.03.003:

То есть, чистый доход от использования объекта доверительного управления может быть сохранен, накоплен и преумножен, а это обязательно должно быть отражено в декларации государственного служащего. Возможно, вы являетесь фанатом Apple и на полученные деньги приобрели их акции, тогда следующая строка 230.03.004 обязательна для заполнения:

И в завершение, хочу обратить ваше внимание на статью 156 Налогового кодекса «Доходы, не подлежащие налогообложению». В частности, подпункт 36) пункта 1 этой статьи определяет, что чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления по договору доверительного управления, полученный от физического лица-резидента, являющегося доверительным управляющим исключается из доходов физического лица, подлежащих налогообложению.

Следовательно, чистый доход учредителя - государственного служащего от доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, полученный от физического лица-резидента, являющегося доверительным управляющим, не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом. Соответственно, государственный служащий ограничивается вышеуказанными действиями при декларировании доходов от доверительного управления.

Однако, на практике, мы встречались с мнением, что в таких случаях государственный служащий обязан дополнительно представить в налоговый орган декларацию по форме 240.00. Скажу сразу такое утверждение неверно по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Правительство Республики Казахстан утверждает, в том числе, форму декларации по индивидуальному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой категории налогоплательщиков.

Так, постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 ноября 2011 года № 1310 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» следующие ФНО утверждены для:

индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, физических лиц - нерезидентов Республики Казахстан - ФНО 220.00;

физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 185 Налогового Кодекса, в том числе, государственных служащих - ФНО 230.00;

физических лиц, получивших доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей), налогоплательщиков, получивших доходы за пределами Республики Казахстан, физических лиц, имеющих деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан - ФНО 240.00.

В соответствии с пунктом 6 статьи 67 Налогового кодекса ФНО 240.00 представляется физическими лицами, не указанными в пунктах 4 и 5 этой статьи, в том числе получившими доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей), а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 5 статьи 67 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (ФНО 230.00) представляется физическими лицами, указанными в пункте 2 статьи 185 Налогового Кодекса, в том числе, государственными служащими.

Как и указывалось выше, данная декларация предназначена для декларирования налогоплательщиками полученных доходов, исчисленной и уплаченной суммы индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, суммы удержанного индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты.

То есть, учитывая, что декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (ФНО 230.00) содержит сведения об имущественном и прочих доходах, государственные служащие, не обязаны представлять Декларацию по форме 240.00 по дивидендам от доверительного управления.

 
Zhambyl
20 марта 2012, 17:47
4029

Загрузка...

Комментарии

Оставьте свой комментарий

Спасибо за открытие блога в Yvision.kz! Чтобы убедиться в отсутствии спама, все комментарии новых пользователей проходят премодерацию. Соблюдение правил нашей блог-платформы ускорит ваш переход в категорию надежных пользователей, не нуждающихся в премодерации. Обязательно прочтите наши правила по указанной ссылке: Правила

Также можно нажать Ctrl+Enter

Популярные посты

Только на 10-й раз он смог поступить в Кембридж! Герой с Кармакшинского района

Только на 10-й раз он смог поступить в Кембридж! Герой с Кармакшинского района

Свыше 10 известных университетов приглашают его обучаться зарубежом, но выбор будет оставаться за Сакеном. Он выберет обучение The University of Edinburgh и отправляется в эту удивительную страну...
socium_kzo
30 нояб. 2016 / 11:06
  • 10453
  • 10
Взгляд со стороны: Назарбаев глазами кыргыза

Взгляд со стороны: Назарбаев глазами кыргыза

В чем уникальность этой личности? В чем его успех или провалы? Эти вопросы требуют глубокой аналитики и исследований. Я же хочу рассказать о Нурсултане Абишевиче глазами рядового кыргыза или...
maxes
1 дек. 2016 / 8:05
  • 4008
  • 14
Молчание врачей. Дети ЮКО, заражённые ВИЧ 10-11 лет назад, узнают о диагнозе-приговоре

Молчание врачей. Дети ЮКО, заражённые ВИЧ 10-11 лет назад, узнают о диагнозе-приговоре

Как сообщают новостные издания, в ближайшее время в Южном Казахстане 102 детям в возрасте 11-12 лет сообщат об их страшном диагнозе. Все эти дети были заражены ВИЧ, причём большинство было инфицировано по вине врачей.
openqazaqstan
вчера / 13:57
  • 3476
  • 3
Когда на тебя смотрят как на говно. На работе многие считали, что они выше меня уровнем

Когда на тебя смотрят как на говно. На работе многие считали, что они выше меня уровнем

Дело было летом 2012 года. Мне было почти 20 лет, жил я от сессии до сессии довольно весело. В голове машины, клубы, тёлки. Жизнь размеренная и неторопливая. Вдруг мне приходит в голову идея...
almatinec_92
28 нояб. 2016 / 16:57
О переименовании столицы: Казнет не зря взорвался едкими комментариями

О переименовании столицы: Казнет не зря взорвался едкими комментариями

Сеть облетело очень символичное видео, где г-ну Султанову в ходе пресс-конференции прямо задают этот вопрос. «Вы советовались с народом?!» – спрашивают его журналисты. На что депутат так и не смог вразумительно ответить.
openqazaqstan
28 нояб. 2016 / 14:35
  • 3365
  • 15
Почему Дональд Трамп назвал Казахстан чудом. Президент подтягивается по географии

Почему Дональд Трамп назвал Казахстан чудом. Президент подтягивается по географии

Трамп и не подозревает, что 16 декабря 1991 Казахстан не создал, а восстановил свою национальную государственность. Иначе бы он упомянул не только 25 лет, а больше чем 550 лет казахской истории.
Stehlikova
вчера / 9:02
  • 3375
  • 86
Мой личный опыт использования Astra Plat: мелочи в моем кармане заметно стало меньше

Мой личный опыт использования Astra Plat: мелочи в моем кармане заметно стало меньше

Давно ждал запуска электронного билетирования в общественном транспорте Астаны. В ноябре 2016 года этот день настал. Мой опыт насчитывает последние 2 недели и мне есть чем поделиться. Она не...
iamYerlan
1 дек. 2016 / 15:24
  • 2813
  • 11
Аэропорт Схипхол и Алматы. Смотришь на это и ощущение, что мы лет на тридцать отстали

Аэропорт Схипхол и Алматы. Смотришь на это и ощущение, что мы лет на тридцать отстали

Недавно пролетал через аэропорт Амстердама - Схипхол. Так как улетал из аэропорта Алматы, то не мог не начать сравнивать эти аэропорты.
Superkurt
30 нояб. 2016 / 10:09
  • 2974
  • 12
Понять и простить: почему большинство стран бывшего СССР отказалось от амнистий

Понять и простить: почему большинство стран бывшего СССР отказалось от амнистий

Президент Назарбаев предложил амнистию для совершивших преступления небольшой тяжести несовершеннолетних, пожилых, женщин и других социально уязвимых категорий осуждённых
openqazaqstan
30 нояб. 2016 / 13:45
  • 2724
  • 19