--- title: "Изменения в Налоговом кодексе Республики Казахстан" description: "13 декабря 2023 года был опубликован закон, вносящий изменения и дополнения в Кодекс Республики..." author: "Kazakhstan Law Review" published: "2024-02-11T14:28:03+00:00" modified: "2024-02-11T14:29:04+00:00" locale: "ru" canonical_url: "https://yvision.kz/post/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan-1001017" markdown_url: "https://yvision.kz/post/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan-1001017/markdown" site_name: "Yvision.kz" --- # Изменения в Налоговом кодексе Республики Казахстан > 13 декабря 2023 года был опубликован закон, вносящий изменения и дополнения в Кодекс Республики... ![Изменения в Налоговом кодексе Республики Казахстан](https://storage.yvision.kz/images/user/573161/16e33cfd64ac4d83539f0b3f0936bc.png) 13 декабря 2023 года был опубликован закон, вносящий изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – «**Налоговый кодекс**»)[\[1\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn1). Ниже приведен краткий обзор наиболее значительных изменений и дополнений, внесенных данным законом. Указанные изменения и дополнения, за некоторыми исключениями, вступают в силу 1 января 2024 года. - **Изменение в части обязанностей налогоплательщика (пункт 5 статьи 13 Налогового кодекса).** Обязанность налогоплательщика по хранению в течение 5 лет отчетности по операциям с наличными деньгами и возвратами/аннулированиями не распространяется на налогоплательщиков, применяющих контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и/или передачи данных. - **Изменение в части сроков исполнения налогового обязательства (статья 51-2 Налогового кодекса).** Добавлено право на отсрочку уплаты государственной пошлины в суды до 1 года, если финансовое положение юридического лица (за исключением субъекта крупного предпринимательства) или физического лица не позволяет уплатить государственную пошлину при подаче иска, но имеются достаточные основания полагать, что такая возможность появится в течение одного года при наличии соответствующих оснований (причинение ущерба в результате стихийного бедствия, несвоевременная выплата заработной платы и т.д.). - **Изменение в части налогового обследования (пункт 5 статьи 70 Налогового кодекса).** Отменено обязательство налогоплательщика предоставлять налоговому органу нотариально заверенные копии документов, подтверждающих его место нахождение, при предоставлении пояснения о причинах отсутствия в момент налогового обследования. Достаточно предоставить обычные копии документов вместе с оригиналом для сверки должностным лицом налогового органа. - **Изменения в части камерального контроля (подпункт 2 пункта 2, пункт 2-1, пункт 4 и пункт 6 статьи 96, подпункт 7 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса)**[\[2\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn2)**.** - К пояснению на уведомление об устранении нарушений со средней степенью риска, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, прилагаются выписки из регистров налогового/бухгалтерского учета или документы, подтверждающие достоверность данных налоговой отчетности, а также иные документы по усмотрению налогоплательщика. - Если налоговый орган признает уведомление об устранении нарушений со средней степенью риска, выявленных по результатам камерального контроля, неисполненным, то он не выносит об этом письменное решение. - Истребование документов, не относящихся к описанным в уведомлении об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, не допускается. - Расходные операции по банковским счетам налогоплательщика ввиду неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, приостанавливаются по истечении 1 рабочего дня со дня истечения срока для исполнения такого уведомления. - Признание налоговым органом уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, неисполненным не является основанием для приостановления расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента). - **Изменения в части корпоративного подоходного налога (подпункт 4 пункта 2 статьи 241, пункт 2 статьи 257, подпункт 1-1 статьи 264, подпункты 3 и 4 пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса).** - Из совокупного годового дохода подлежат исключению дивиденды, полученные по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке KASE и AIX[\[3\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn3). Условие об активных торгах ценными бумагами на бирже, по которым выплачиваются дивиденды, отменено.[\[4\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn4) - Из списка расходов, не подлежащих отнесению на вычеты, исключены расходы, понесенные в связи с получением/приобретением цифровых активов, которые реализованы вне биржи цифровых активов в МФЦА[\[5\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn5). - Профессиональные выплаты за счет средств работодателя в отношении работников, занятых на вредных условиях труда, могут быть отнесены работодателем на вычеты несмотря на то, что такие выплаты не признаются доходом таких работников. - Теперь ограничение на отнесение на вычеты расходов на управленческие, консультационные и другие подобные услуги, включая роялти, распространяется только на случаи приобретения таких услуг у взаимосвязанной стороны, зарегистрированной в юрисдикции со льготным налогообложением[\[6\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn6). - Исключены из списка видов доходов, подлежащих исключению из налогооблагаемого дохода, вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг[\[7\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn7) (за исключением вознаграждений, получаемых банками второго уровня по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Национальным Банком Республики Казахстан). - **Изменения в части индивидуального подоходного налога (пункт 2 статьи 319 Налогового кодекса).** В список выплат, не признающихся доходом физического лица, добавлены следующие выплаты: - профессиональные выплаты за счет средств работодателя в отношении работников, занятых на вредных условиях труда; - целевые накопления в ЕНПФ в рамках программы «Национальный фонд – детям»; - материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг при их приобретении за счет суммы, начисленной за ранее осуществленные покупки или полученные работы, услуги (кэшбек)[\[8\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn8). - **Изменение в части акциза (подпункт 1 пункта 4 статьи 463 Налогового кодекса)**[\[9\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn9)**.** Ставка акциза на пивоваренную продукцию будет повышена с 79 тенге за литр до 90 тенге за литр. - **Изменения в части цифрового майнинга (пункт 4 статьи 227-1, пункт 4 статьи 397, статья 606-3 Налогового кодекса).** - Теперь размер стоимости цифровых активов определяется на основании данных мировых криптобирж и криптобирж МФЦА[\[10\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn10). - Теперь оборот по реализации цифровых активов освобождается от налога на добавленную стоимость. - Уменьшен размер ставки платы за цифровой майнинг до 2 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии. Ранее была предусмотрена прогрессивная шкала, где размер ставок варьировался от 1 до 24 тенге за 1 киловатт-час. - Если используется электроэнергия, произведенная из генерирующих установок, не подключенных к единой электроэнергетической системе, ставка составляет 1 тенге за 1 киловатт-час. - **Изменения в части всеобщего декларирования (статья 632, подпункт 3 пункта 2 статьи и пункт 4 статьи 634, пункт 1 статьи 635 Налогового кодекса).** - Установлен единый срок для подачи деклараций в рамках всеобщего декларирования – 15 сентября отчетного года. - Сделано уточнение, что в декларации о доходах и имуществе нужно отражать доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно (ранее – доходы, полученные за календарный год). - Сделано уточнение, что в декларации о доходах и имуществе нужно отражать имущество, приобретенное или отчужденное за пределами Казахстана (ранее – имущество, приобретенное или отчужденное как в Казахстане, так и за его пределами). Данное положение не распространяется на физических лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, то есть данные лица должны отражать имущество, приобретенное или отчужденное как в Казахстане, так и за его пределами. - Сделано уточнение, что физические лица, на которых не распространяются положения Закона Республики Казахстан «О противодействии коррупции», не обязаны отражать в декларации о доходах и имуществе сведения об источниках покрытия расходов на приобретение отчетного имущества. - **Изменения в части налогообложения нерезидентов (подпункты 3 и 6 пункта 9 статья 645, подпункты 3 и 5 статьи 654 Налогового кодекса).** - Теперь вознаграждения, полученные нерезидентом по ценным бумагам, торгующимся на KASE и AIX[\[11\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn11), могут быть освобождены от налога, удерживаемого у источника выплаты, при соблюдении следующих условий за календарный год: - объем сделок составляет не менее 25 миллионов тенге в календарный месяц; - количество сделок составляет не менее 50 в календарный месяц. - Вознаграждения и доход от прироста стоимости, полученные в связи с государственными эмиссионными ценными бумагами, исключены из списка доходов, подлежащих освобождению от обложения налогом, удерживаемым у источника выплаты[\[12\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn12). - **Изменения в части специальных налоговых режимов (подпункт 3 пункта 2 статьи 683, пункты 2 и 7 статьи 696-3 Налогового кодекса).** - Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса могут применять лица, осуществляющие сбор и прием стеклопосуды. - Налогооблагаемый доход налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, определяется в порядке, аналогичном порядку определения доходов налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы патента или упрощенной декларации[\[13\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn13). - Специальный налоговый режим розничного налога не вправе применять юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим (ранее – применяющее только специальный налоговый режим розничного налога)[\[14\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn14). - **Изменение в части специальных экономических зон (пункт 11 статьи 709 Налогового кодекса).** Срок применения налоговых льгот участниками специальных экономических зон будет определяться в следующем порядке: - 7 лет для категории А, то есть проектов стоимостью до 3 000 000 месячных расчетных показателей[\[15\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn15); - 15 лет для категории В, то есть проектов стоимостью от 3 000 000 до 14 500 000 месячных расчетных показателей[\[16\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftn16); - 25 лет для категории С, то есть проектов стоимостью от 14 500 000 месячных расчетных показателей. **О GRATA International** GRATA International является крупнейшей казахстанской независимой юридической фирмой, предоставляющей широкий спектр юридических услуг, которая существует на рынке более 30 лет и является одной из ведущих юридических фирм в Центральной Азии и Каспийском регионе. На протяжении всей своей деятельности Фирма успешно занимается налоговой практикой, в связи, с чем в 2005 году в структуре Фирмы был специально сформирован Департамент налогового права. В отличие от многих консалтинговых компаний налоговая команда GRATA в своем большинстве состоит из юристов и аудиторов, которые имеют опыт работы в органах налоговой службы. Указанное позволяет предоставлять нашим клиентам не только правильные, но и практически применимые консультации. **Наши услуги** - Возврат налогов на прибыль, удерживаемых у источника выплаты, из бюджета; - Возврат НДС из бюджета; - Корпоративное налогообложение; - Налоговое сопровождение и структурирование при сделках M&A; - Налоговые инвестиционные преференции и налоговое планирование; - Налогообложение банковских и финансовых транзакций; - Налогообложение недропользователей; - Налогообложение нерезидентов; - Налогообложение физических лиц; - Правовая экспертиза налогового учета (налоговый аудит); - Представление и защита интересов в ходе налоговых споров. Для более подробной информации вы можете просмотреть наш сайт www.gratanet.com либо обратиться по tax@gratanet.com *Настоящий обзор носит информативно-справочный характер и не является юридической консультацией. GRATA International не несет ответственности за последствия, возникшие ввиду использования информации, опубликованной в этом обзоре, без ее согласия.* [\[1\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref1) Закон Республики Казахстан от 12 декабря 2023 года № 45-VIII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». [\[2\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref2) Вступят в силу с 12 февраля 2024 года. [\[3\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref3) На данный момент нет корреспондирующего изменения в соответствующем акте МФЦА. [\[4\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref4) Вступило в силу с 1 января 2023 года. [\[5\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref5) Вступило в силу с 1 января 2023 года. [\[6\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref6) Вступило в силу с 1 января 2023 года. [\[7\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref7) Вступит в силу с 1 января 2030 года. [\[8\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref8) Вступило в силу с 1 января 2018 года. [\[9\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref9) Вступит в силу с 1 января 2025 года. [\[10\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref10) Вступит в силу с 12 февраля 2024 года. [\[11\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref11) На данный момент нет корреспондирующего изменения в соответствующем акте МФЦА. [\[12\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref12) Вступит в силу с 1 января 2030 года. [\[13\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref13) Вступит в силу с 12 февраля 2024 года. [\[14\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref14) Вступит в силу с 12 февраля 2024 года. [\[15\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref15) В 2024 году один месячный расчетный показатель равен 3 962 тенге или около 8 долларов США. [\[16\]](https://kazlawreview.kz/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan/#_ftnref16) Для проектов по производству продуктов питания, текстильных изделий, одежды, кожаной и относящейся к ней продукции, а также производству компьютеров, электронного и оптического оборудования, производству электрического оборудования категория B присваивается при стоимости проекта от 1 000 000 до 14 500 000 месячных расчетных показателей. *Следите за свежими материалами, подписывайтесь здесь: *[Telegram](https://t.me/klrkz)*, *[Instagram](https://instagram.com/kazlawreview?igshid=ZDg1NjBiNjg=)*, *[Facebook,](https://www.facebook.com/profile.php?id=100086011701775) [YouTube](https://youtube.com/@kazlawreview?si=RTspIIsfNZ_Otdod) МЕТКИ: [БИЗНЕС И ПРАВО](https://kazlawreview.kz/tag/biznes-i-pravo/), [ЗАКОНЫ](https://kazlawreview.kz/tag/%d0%b7%d0%b0%d0%ba%d0%be%d0%bd%d1%8b/) --- Source: [https://yvision.kz/post/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan-1001017](https://yvision.kz/post/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-respubliki-kazahstan-1001017)