Yvision.kzYvision.kz
kk
Разное
Разное
399 773 постов41 подписчиков
Всяко-разно
0
03:27, 11 мая 2011

Сроки удержания налога на прибыль предприятий с дохода предприятий-нерезидентов в виде процентов, арендных платежей, лицензионных отчислений (роялти)

 

Объявление № 24 [2011] дает разъяснение о сроке удержания налога на прибыль предприятий с дохода предприятий-нерезидентов в виде процентов, арендных платежей, лицензионных отчислений (роялти), в случае если данные виды дохода не были выплачены в установленный срок (т.е. срок выплаты предприятию-нерезиденту данных видов дохода в соответствии с договором или соглашением между предприятиями) или в случае если срок выплаты данных платежей был отложен в соответствии с дополнением (изменением) договора или соглашения между предприятиями.

Если платеж предприятию-нерезиденту был перенесен на более поздний срок, однако сумма данного платежа была отнесена предприятием-резидентом к статье себестоимость (издержки) отчетного периода и была вычтена из налогооблагаемой суммы при подаче ежегодной декларации по налогу на прибыль предприятий, то предприятие-резидент несет обязанность по удержанию и перечислению налога на прибыль предприятий с суммы платежа предприятию-нерезиденту при подаче ежегодной декларации по налогу на прибыль предприятий.

Если сумма платежа предприятию-нерезиденту не включается в себестоимость (издержки) отчетного периода полностью, а капитализируется и амортизируется в течение нескольких лет, то предприятие-резидент обязано удержать и перечислить налог на прибыль предприятий с данного платежа при подаче ежегодной декларации по налогу на прибыль предприятий за тот год, в котором была проведена капитализация расходов по выплате данного платежа.

При досрочном осуществлении платежа предприятию-нерезиденту китайское предприятие выполняет обязанность по удержанию и перечислению налога на прибыль предприятий при фактическом осуществлении платежа.

Предприятие-резидент выполняет обязанности налогового агента в соответствии с Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий»: удерживает и в течение 7 дней после удержания перечисляет сумму налога, которая должна быть выплачена предприятием-нерезидентом, у которого нет на территории КНР какой-либо структуры (места ведения хозяйственной деятельности), либо имеющего такую структуру, но полученная предприятием-нерезидентом прибыль фактически не связана с деятельностью данной структуры.

В данном случае будет применяться ставка налога в размере 10% (действующая ставка налога, удерживаемая у источника дохода с предприятий-нерезидентов, если предприятие не может воспользоваться более выгодной ставкой налогового соглашения на данный вид дохода – при наличии налогового соглашения).

Данное правило может применяться при подаче китайскими предприятиями ежегодной декларации по налогу на прибыль предприятий (последний срок подачи декларации – 31 мая) уже в этом году, и, соответственно, может распространяться на удержание налога на прибыль предприятий с доходов предприятий-нерезидентов (проценты, арендные платежи, роялти), возникшие в 2010 г. Предприятия, которые подали ежегодную декларацию и завершили расчеты по выплате налога на прибыль предприятий за предыдущий год до 1 апреля 2011 г., будут обязаны учитывать новое правило о сроках удержания налога при подаче ежегодной декларации в следующем году.

0
320
0