---
title: "10 ВОПРОСОВ ЮРИСТУ ПО НАЛОГОВЫМ ПРОВЕРКАМ"
description: "Автор: Кристина Мычка, юрист юридической фирмы «AEQUITAS»Вопросы, связанные с проведением налоговых проверок, не теряют своей актуальности д..."
author: "Kazakhstan Law Review"
published: "2024-09-15T17:02:25+00:00"
modified: "2024-09-15T17:02:25+00:00"
locale: "ru"
canonical_url: "https://yvision.kz/post/10-voprosov-yuristu-po-nalogovym-proverkam-1007370"
markdown_url: "https://yvision.kz/post/10-voprosov-yuristu-po-nalogovym-proverkam-1007370/markdown"
site_name: "Yvision.kz"
---

# 10 ВОПРОСОВ ЮРИСТУ ПО НАЛОГОВЫМ ПРОВЕРКАМ

> Автор: Кристина Мычка, юрист юридической фирмы «AEQUITAS»Вопросы, связанные с проведением налоговых проверок, не теряют своей актуальности д...

![10 ВОПРОСОВ ЮРИСТУ ПО НАЛОГОВЫМ ПРОВЕРКАМ](https://storage.yvision.kz/images/user/573161/acc11b2d902a1f504ad4f1965ddcba0e.jpg?width=1024&height=684)

*Автор: Кристина Мычка, юрист юридической фирмы «AEQUITAS»*

Вопросы, связанные с проведением налоговых проверок, не теряют своей актуальности для субъектов предпринимательства во все времена.

Поэтому мы подготовили ответы на 10 самых часто задаваемых вопросов касательно видов налоговых проверок, сроков и порядка проведения. Данные ответы помогут подготовиться и успешно пройти налоговую проверку и избежать возможной ответственности и штрафов.

*1. Какие виды налоговых проверок могут быть проведены?*

*2. Сколько длится налоговая проверка?*

*3. С чего начинается налоговая проверка?*

*4. Какие основные этапы проходит налоговая проверка?*

*5. Какие основные шаги следует предпринять налогоплательщику для подготовки к налоговой проверке с целью минимизации рисков?*

*6. Какие документы необходимо хранить и подготовить в случае проведения налоговой проверки?*

*7. Что делать, если налоговые инспекторы запросили дополнительную информацию или документацию во время налоговой проверки?*

*8. Какие права существуют у налогоплательщика во время налоговой проверки, и какие обязанности он должен соблюдать согласно законодательству?*

*9. Как правильно взаимодействовать с налоговыми органами во время налоговой проверки, чтобы защитить интересы налогоплательщика и соблюсти требования законодательства?*

*10. Какие механизмы обжалования решений налоговых органов существуют в случае несогласия с результатами налоговой проверки?*

**1. Какие виды налоговых проверок могут быть проведены?**

Согласно [Налоговому кодексу](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36148637)[\[1\]](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38780849#sub_id=1) существуют следующие виды налоговых проверок:

— **плановые проверки (периодические налоговые проверки на основе оценки степени риска)** — проверки, проводимые по особому порядку по степени риска и назначаемые по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также другой информации о деятельности налогоплательщиков; и

— **внеплановые проверки.**

Список налогоплательщиков, подлежащих проверке по особому порядку, публикуется на сайте Генеральной прокуратуры РК[\[2\]](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38780849#sub_id=1) до 25 декабря на первое полугодие и до 25 мая на второе полугодие.

Налоговые проверки могут быть проведены в одной из следующих форм:

— **комплексные** — проверки, проводимые по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и платежей в бюджет;

— **тематические** — проверки, проводимые по определенным вопросам, указанным в законодательстве, в частности по вопросам исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет; неисполнения налогоплательщиком уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля и другие вопросы;

— **встречные** — проверки в отношении лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком, в отношении которого проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях, подтверждения факта и содержания операций, по вопросам, возникающим в ходе проверки указанного налогоплательщика.

Данная форма проверки является вспомогательной по отношению к комплексной или тематической проверке.

— **хронометражное обследование** — проверки, проводимые с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.

Наиболее распространенными формами налоговых проверок являются комплексные и тематические.

**2. Сколько длится налоговая проверка?**

Срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не должен превышать **30 рабочих** дней с даты вручения предписания, за исключением случаев приостановления и/или продления налоговой проверки.

Налоговая проверка может приостанавливаться и/или продлеваться по основаниям, установленным Налоговым кодексом, однако срок проведения комплексной или тематической проверки, с учетом сроков продления или приостановления, не должен превышать:

1) **60 рабочих дней** для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений; для ИП и для нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в РК; и

2) **180 рабочих дней** для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и для нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в РК, а также для налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу.

**3. С чего начинается налоговая проверка?**

Началом проведения налоговой проверки считается дата вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания, которое должно содержать следующие сведения:

1) дата и номер регистрации предписания в налоговом органе;

2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;

3) фамилия, имя и отчество либо полное наименование налогоплательщика (или налогового агента);

4) идентификационный номер;

5) форма и вид проверки;

6) фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки;

7) срок проведения налоговой проверки;

8) проверяемый период, за исключением хронометражного обследования.

Форма предписания утверждается Приказом Министра финансов РК. Предписание должно быть подписано первым руководителем налогового органа или лицом, его замещающим и зарегистрировано в управлении Комитета по правовой статистике и специальным учётам.

Наличие регистрации предписания в управлении Комитета по правовой статистике и специальным учётам можно проверить на сайте qamqor.gov.kz[\[3\]](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38780849#sub_id=1) или обратившись по номеру 115.

Проведение проверки соответствующим департаментом налогового органа без регистрации предписания относится к грубым нарушениям требований [Предпринимательского кодекса](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38259854) РК[\[4\]](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38780849#sub_id=1) и является основанием для признания результатов такой проверки недействительной.

**4. Какие основные этапы проходит налоговая проверка?**

Налоговую проверку можно разделить на следующие этапы:

— **подготовка и уведомление о предстоящей налоговой проверке**

Не менее чем за 30 календарных дней налоговые органы отправляют **извещение******о предстоящей налоговой проверке. В уведомлении указываются дата начала проверки, форма проверки, перечень документов и информации, которую необходимо предоставить, а также другие сведения, связанные с назначаемой налоговой проверкой.

— **открытие налоговой проверки**

Налоговая проверка начинается с даты вручения **предписания**, в котором должны содержаться сведения, указанные в Налоговом кодексе.

— **проведение проверки**

Налоговая проверка осуществляется путем посещения налогоплательщика, сбора и анализа документов, обзора деятельности налогоплательщика, аудита финансовой документации, анализа трансфертного ценообразования.

— **завершение проверки**

По окончании налоговой проверки налоговые органы выносят **уведомление и акт налоговой проверки**, которые содержат результаты проверки, а также подробное описание выявленных нарушений с указанием соответствующих положений законодательства, требования которых были нарушены.

**5. Какие основные шаги следует предпринять налогоплательщику для подготовки к налоговой проверке с целью минимизации рисков?**

Для подготовки к налоговой проверке и минимизации рисков налогоплательщику рекомендуется выполнить следующие основные шаги:

— провести внутренний аудит для проверки на соответствие требованиям законодательства;

— подготовить копии первичной бухгалтерской документации по сделкам с контрагентами за последние 3 года и другую необходимую документацию;

— назначить сотрудников, ответственных за проведение налоговой проверки;

— изучить права и обязанности налогоплательщика и налогового органа при налоговой проверке.

**6. Какие документы необходимо хранить и подготовить в случае проведения налоговой проверки?**

Законодательством не предусмотрен исчерпывающий перечень документов, проверяемых в ходе налоговой проверки. Однако с учетом сложившейся практики, рекомендуется хранить и подготовить следующие документы и бухгалтерские записи:

— документы, подтверждающие сделки с контрагентами: копии всех договоров и соглашений с контрагентами, акты выполненных работ, акты сверки, платежные документы, таможенные документы, подтверждающие отгрузку товаров и др.;

— документы о зарплате и налогах с заработной платы: зарплатные ведомости, договоры с сотрудниками, документы, подтверждающие выплату заработной платы и уплату налогов с заработной платы;

— документы по налоговым вычетам и льготам: подтверждающие документы и аналитические справки, подтверждающие право на налоговые вычеты и льготы, в частности сертификаты резидентства, выписки из Торгового реестра компаний контрагентов, уставы компаний контрагентов и другие документы;

— документы по операциям с недвижимостью и активами: копии документов о покупке, продаже или аренде недвижимости и других активов налогоплательщика;

— документы по трансфертному ценообразованию;

— учетная (бухгалтерская) политика и налоговая учетная политика налогоплательщика;

— список аффилированных лиц налогоплательщика;

— аудиторские отчеты налогоплательщика;

— протоколы Общих собраний участников (акционеров) о распределении дивидендов и о назначении первого руководителя (если налогоплательщик является юридическим лицом);

— налоговые декларации;

— налоговые регистры налогоплательщика и другие документы.

**7. Что делать, если налоговые инспекторы запросили дополнительную информацию или документацию во время налоговой проверки?**

При проведении налоговой проверки налоговый орган вправе запросить дополнительные документы или информацию.

Вручение налогоплательщику требования о представлении сведений и (или) документов является основанием для приостановления налоговой проверки.

При этом налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, обязан вручить налогоплательщику под роспись или направить ему по почте заказным письмом с уведомлением либо электронным способом извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки не позднее 3 рабочих дней с даты приостановления или возобновления с уведомлением органа правовой статистики.

При вручении налоговыми органами требования о предоставлении дополнительных документов, рекомендуем следовать этим шагам:

— при получении требования о предоставлении дополнительных документов и извещения о приостановлении налоговой проверки необходимо зафиксировать дату получения требования и извещения;

— внимательно ознакомиться с требованием;

— уточнить сроки предоставления;

— предоставлять только копии необходимых документов;

— зафиксировать предоставление: при предоставлении дополнительных документов убедиться о наличии документального подтверждения их предоставления. В частности, рекомендуем осуществлять передачу документов налоговому органу в письменном виде путем составления акта приема-передачи.

В случае если требование о предоставлении документов и извещение о приостановлении налоговой проверки не содержит сроков предоставления, то необходимо следовать общим срокам, указанным Налоговым кодексом, согласно которым требование налогового органа подлежит исполнению в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения требования налогоплательщику (или налоговому агенту).

Следует отметить, что законодательством предусмотрена административная ответственность по [статье 288](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31577399#sub_id=2880000) КоАП РК[\[5\]](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38780849#sub_id=1) за неисполнение требования налогового органа. Административная ответственность наступает за невыполнение налогоплательщиком законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц. Такие действия влекут ответственность в виде предупреждения. В случае повторного совершения указанных действий в течение года после наложения административного взыскания, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 15 [МРП](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=1026672)[\[6\]](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38780849#sub_id=1).

**8. Какие права существуют у налогоплательщика во время налоговой проверки, и какие обязанности он должен соблюдать согласно законодательству?**

Права и обязанности налогоплательщика при проведении налоговой проверки закреплены в Налоговом кодексе.

**При проведении налоговой проверки налогоплательщик вправе, в том числе:**

1) запрашивать у налогового органа и получать информацию о положениях законодательства, касающихся порядка проведения проверки;

2) требовать от должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, предъявления предписания о проведении налоговой проверки, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт;

3) присутствовать при проведении налоговой проверки и давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету налоговой проверки;

4) представлять письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки.

**При проведении налоговых проверок налогоплательщик обязан, в том числе:**

1) представлять по требованию должностных лиц налогового органа в установленные сроки документы и сведения на бумажном носителе, а при необходимости также на электронном носителе;

2) представлять учетную документацию;

3) обеспечить беспрепятственный доступ должностным лицам налогового органа, проводящим налоговую проверку, и должностным лицам, привлекаемым для участия в проведении такой проверки, на территорию и (или) в помещение проверяемого лица и предоставить им рабочее место;

4) обеспечить проведение инвентаризации в ходе налоговых проверок;

5) давать по требованию должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, письменные и устные пояснения по вопросам деятельности налогоплательщика (налогового агента);

6) предоставлять доступ к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы.

**9. Как правильно взаимодействовать с налоговыми органами во время налоговой проверки, чтобы защитить интересы налогоплательщика и соблюсти требования законодательства?**

Мы выделили следующие практические рекомендации по взаимодействию с налоговыми органами во время налоговых проверок:

— проверять предписание о проведении налоговой проверки на законность и предмет содержания обязательной информации, указанной в Налоговом кодексе, в частности, факт регистрации предписания в управлении Комитета по правовой статистике и специальным учётам на сайте qamqor.gov.kz или по телефону 115. В случае отсутствия информации о регистрации предписания налогоплательщик вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган или суд с требованием о признании результатов такой проверки недействительной;

— проверять извещения о приостановлении налоговой проверки, так как проверка может быть приостановлена только по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством;

— при предоставлении дополнительных документов рекомендуем осуществлять передачу документов налоговому органу в письменном виде путем составления акта приема-передачи;

— предоставлять налоговому органу копии документов и фиксировать дату их предоставления. Важно фиксировать все совещания, обсуждения и запросы, которые происходят во время проверки. Это позволит иметь документальные основания в случае споров.

**10. Какие механизмы обжалования решений налоговых органов существуют в случае несогласия с результатами налоговой проверки?**

По результатам налоговой проверки выносится акт налоговой проверки и уведомление, которые могут быть обжалованы по выбору налогоплательщика в досудебном порядке в вышестоящем органе либо сразу в судебном порядке в соответствии с нормами АППК РК[\[7\]](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38780849#sub_id=1).

Подача жалобы влечет приостановление исполнение уведомления о результатах проверки.

В случае обжалования уведомления в досудебном порядке жалоба на уведомление должна быть подана в канцелярию Министерства финансов РК в течение 30 рабочих дней со дня следующего за днем получения уведомления.

Поступившая жалоба рассматривается в рабочем органе Апелляционной комиссии при Министерстве финансов РК. По результатам рассмотрения жалобы выносится предварительное решение.

Налогоплательщик вправе обжаловать данное предварительное решение и пройти процедуру заслушивания в Апелляционной комиссии при Министерстве финансов РК и выразить свою позицию на предварительное решение.

По результатам рассмотрения обжалуемых вопросов принимаются следующие виды решений:

1) оставить обжалуемое уведомление о результатах проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения;

2) отменить обжалуемое уведомление о результатах проверки полностью или в части.

Помимо досудебного порядка урегулирования спора, существует также судебный порядок. Срок подачи иска об оспаривании уведомления в суд составляет 1 месяц со дня получения уведомления или решения Министерства финансов РК по жалобе налогоплательщиков.

Госпошлина для подачи иска в суд для физических лиц составляет 1% от оспариваемой суммы налогов (включая пеню), но не более 10 000 МРП (36 920 000 тенге) и для юридических лиц составляет 3% от оспариваемой суммы налогов (включая пеню), но не более 20 000 МРП, (73 840 000 тенге).

Иск рассматривается в срок от 3 до 6 месяцев (по делам особой сложности).

Решение суда первой инстанции может быть обжаловано в суде апелляционной инстанции в течение 2 месяцев со дня вынесения судом решения в окончательной форме. По истечении этого срока, если оно не было обжаловано, решение суда первой инстанции вступает в силу.

Апелляционная жалоба рассматривается судом в срок от 3 до 6 месяцев (по делам особой сложности). Государственная пошлина за рассмотрение жалобы не взимается.

Постановление суда апелляционной инстанции может быть обжаловано в течение 1 месяца со дня вынесения судом постановления в окончательной форме. По истечении этого срока, если оно не было обжаловано, постановление апелляционной инстанции вступает в силу.

Согласно законодательству, кассационная жалоба рассматривается в срок не более 6 месяцев, однако на практике данный срок может увеличиваться. За рассмотрение кассационной жалобы взимается государственная пошлина в размере 50% от размера госпошлины, подлежащего уплате в суде 1 инстанции. Постановление вступает в силу со дня его оглашения.

Решение суда первой инстанции в случае его последовательного обжалования вступает в силу только после вынесения решения суда кассационной инстанции.

[1] [Кодекс](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36148637) Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».

[2] [https://www.gov.kz/memleket/entities/prokuror?lang=ru](https://www.gov.kz/memleket/entities/prokuror?lang=ru)

[3] [Информация о регистрации проверки (qamqor.gov.kz)](https://qamqor.gov.kz/check)

[4] [Кодекс](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38259854) Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан».

[5] [Кодекс](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31577399) Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V.

[6] [Месячный расчетный показатель](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=1026672), который равен 3 692 тенге в 2024 году

[7] [Кодекс](https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=35132264) Республики Казахстан от 29 июня 2020 года № 350-VI «Административный процедурно-процессуальный кодекс Республики Казахстан»

*Следите за свежими материалами, подписывайтесь здесь: *[Telegram](https://t.me/klrkz)*, *[Instagram](https://instagram.com/kazlawreview?igshid=ZDg1NjBiNjg=)*, *[Facebook,](https://www.facebook.com/profile.php?id=100086011701775)[YouTube](https://youtube.com/@kazlawreview?si=RTspIIsfNZ_Otdod)

Метки: [бизнес и право](https://kazlawreview.kz/tag/biznes-i-pravo/), [законы](https://kazlawreview.kz/tag/%d0%b7%d0%b0%d0%ba%d0%be%d0%bd%d1%8b/), [налоговое право](https://kazlawreview.kz/tag/nalogovoe-pravo/)

---

Source: [https://yvision.kz/post/10-voprosov-yuristu-po-nalogovym-proverkam-1007370](https://yvision.kz/post/10-voprosov-yuristu-po-nalogovym-proverkam-1007370)